Vanaf 1 januari 2025 zijn er volgens het Duitse Ministerie van Financiën nieuwe voorschriften Lohnsteuer bij salery-split. Voor grensarbeiders, die voor hun werkgever deels in Duitsland werken en deels in een ander land, zijn bij de berekening van de maandelijkse Lohnsteuer niet de maandtabel, maar de dagtabel van toepassing. Deze Lohnsteuer wordt dan niet alleen bepaald op basis van het Duitse deel van het maandsalaris, maar ook het niet in Duitsland belaste maandsalaris wordt dan meegenomen om het belastingtarief te bepalen (zogenaamde progressie). Hierdoor neemt de verschuldigde Lohnsteuer toe. Het kan hierbij gaan om honderden euro’s per maand.

De Duitse belastingwet is op zich niet gewijzigd en dus kan een werkgever het standpunt innemen dat de nieuwe voorschriften niet rechtsgeldig zijn. Echter bij een controle door de Duitse belastingdienst is de controleur gebonden aan het nieuwe besluit. Heeft de gecontroleerde werkgever de dagtabel niet toegepast dan volgt er ongetwijfeld een naheffing van Lohnsteuer, vermeerderd met rente maar waarschijnlijk geen boetes.

De belastingdienst in Duitsland kan naheffen over de afgelopen 5 jaar. Het verhalen van deze Lohnsteuer op de medewerkers zal moeilijk worden, zeker in het geval deze medewerkers inmiddels niet meer bij u in dienst zijn. Uiteraard is het mogelijk bezwaar en beroep in te stellen tegen de correctie. Zo’n procedure is echter een zaak van de lange adem en brengt natuurlijk kosten met zich mee. En hoewel er zeker argumenten zijn tegen de nieuwe voorschriften, is onzeker hoe de Duitse rechters hierover zullen oordelen. De enige veilige optie voor werkgevers is daarom om de nieuwe regels vanaf 1 januari 2025 toe te passen.

Lager netto loon
In principe komt de wijziging van de Duitse voorschriften voor rekening van de grensarbeider en niet voor zijn of haar werkgever. De forse daling van hun netto loon zal ongetwijfeld tot de nodige onrust leiden. Werkgevers doen er daarom goed aan om een eventuele compensatieregeling, of het ontbreken daarvan, duidelijk naar hun werknemer toe te communiceren.

Compensatieregeling
In het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland is een compensatieregeling opgenomen. Deze regeling komt er, kort gezegd, op neer dat wanneer de werknemer in Duitsland en Nederland gezamenlijk meer belasting en premies volksverzekeringen moet betalen dan wanneer hij volledig in Nederland zou werken, dit verschil via de aangifte inkomstenbelasting door de Nederlandse fiscus gecompenseerd wordt.

De hogere Duitse Lohnsteuer zal er toe leiden dat een mogelijk voordeel van de salary-split wegvalt. Door de compensatieregeling wordt (voor wie in Nederland sociaal verzekerd is) voorkomen dat een nadeel ontstaat ten opzichte van volledig werken in Nederland. Wel kan het meer dan een jaar duren voordat de compensatie wordt toegekend door de belastingdienst. Hierdoor heeft een werknemer die een beroep doet op de compensatieregeling een cash flow nadeel.

Voorlopig geen actie vanuit het Nederlandse Ministerie van Financiën
In het belastingverdrag is bepaald wanneer en over welk salaris Duitsland belasting mag heffen. Hierin is bepaald dat het woonland het recht heeft om in het werkland belaste inkomsten in de grondslag te betrekken om het belastingtarief te bepalen. Nergens is geregeld dat het werkland dat ook mag doen. Ons inziens zijn de nieuwe Duitse voorschriften daarom niet in overeenstemming met het belastingverdrag. Het Nederlandse Ministerie van Financiën stelt zich vooralsnog op het standpunt dat de nieuwe regels voor de Lohnsteuer een interne Duitse aangelegenheid zijn en onderneemt geen actie. Zij wachten verder de impact op de kosten van de compensatieregeling  af.

Impact nieuwe Lohnsteuer
De nieuwe Duitse voorschriften rondom Lohnsteuer kunnen een aanzienlijke impact hebben op zowel werkgevers als grensarbeiders. Om verrassingen en mogelijke naheffingen te voorkomen, is het verstandig om tijdig in kaart te brengen wat de gevolgen zijn voor uw organisatie en uw werknemers.

Mocht u nadere informatie wensen, dan kunt u contact opnemen met de heer Ton Hendriks (t.hendriks@boladviseurs.nl) van de commissie Internationalisering, of uw eigen accountantskantoor.